Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает особый порядок расчета и учета налогов. Рассмотрим особенности налогообложения для разных объектов налогообложения при УСН.
Содержание
Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает особый порядок расчета и учета налогов. Рассмотрим особенности налогообложения для разных объектов налогообложения при УСН.
Основные варианты УСН
| Объект налогообложения | Налоговая ставка | База для расчета |
| Доходы | 1-6% | Все полученные доходы |
| Доходы минус расходы | 5-15% | Разница между доходами и расходами |
Учет доходов при УСН
1. Принципы учета доходов
- Учитываются все поступления от реализации
- Включаются внереализационные доходы
- Учет ведется кассовым методом (по оплате)
- Данные фиксируются в Книге учета доходов и расходов
2. Не учитываемые доходы
- Залоги и задатки
- Кредитные и заемные средства
- Имущество, полученное безвозмездно
- Средства целевого финансирования
Учет расходов при УСН "Доходы минус расходы"
| Категория расходов | Условия признания |
| Материальные затраты | Оплата и списание в производство |
| Заработная плата | Начисление и выплата |
| Амортизация | Оплата ОС и ввод в эксплуатацию |
Расчет и уплата налога
1. Авансовые платежи
- Рассчитываются поквартально
- Уплачиваются до 25 числа месяца после квартала
- Учитываются при расчете годового налога
2. Годовой налог
- Рассчитывается по итогам года
- Уплачивается до 31 марта (для организаций)
- Декларация подается одновременно с уплатой
- Учитываются все авансовые платежи
Минимальный налог для УСН "Доходы минус расходы"
| Показатель | Значение |
| Ставка | 1% от доходов |
| Условие применения | Если рассчитанный налог меньше минимального |
| Зачет в будущих периодах | Разницу можно учесть в следующие годы |
Особенности для разных категорий
- ИП без работников - могут уменьшать налог на страховые взносы
- Компании и ИП с работниками - ограниченный вычет по взносам
- Вновь созданные организации - могут применять нулевую ставку
Заключение
Учет налога при УСН требует внимательного подхода к фиксации всех хозяйственных операций. Выбор объекта налогообложения должен основываться на анализе структуры доходов и расходов. Правильное ведение Книги учета доходов и расходов, своевременная уплата авансовых платежей и грамотное применение налоговых вычетов позволяют оптимизировать налоговую нагрузку при УСН.
