В налоговом учете важно понимать различие между исчисленным и удержанным налогом. Эти понятия отражают разные этапы процесса налогообложения и имеют существенные отличия.
Содержание
Основные определения
- Исчисленный налог - сумма налога, рассчитанная по установленной ставке
- Удержанный налог - фактически перечисленная в бюджет сумма
Сравнительная характеристика
| Критерий | Исчисленный налог | Удержанный налог |
| Момент определения | При начислении дохода | При выплате дохода |
| Ответственность | Налоговый агент | Налоговый агент |
| Отражение в учете | Начисление обязательства | Фактическая уплата |
Процесс перехода от исчисленного к удержанному налогу
- Определение налоговой базы
- Расчет суммы налога (исчисление)
- Удержание налога при выплате дохода
- Перечисление в бюджет (удержанный налог)
Пример с НДФЛ
- Начислена зарплата 100 000 руб. → исчислен НДФЛ 13% = 13 000 руб.
- Выплачена зарплата 87 000 руб. (100 000 - 13 000) → удержан НДФЛ 13 000 руб.
- Перечислено в бюджет 13 000 руб. → налог считается уплаченным
Важные нюансы
Разница между исчисленным и удержанным налогом может возникать при наличии задолженности по выплатам. Налоговые органы контролируют как правильность исчисления, так и своевременность удержания налогов. Для налоговых агентов важно соблюдать сроки перечисления удержанных налогов в бюджет.
